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2023 trae una novedad en el pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, modelo 202 

Si tienes una sociedad, estamos seguros que ya debes conocer el modelo 202. Y seguro que también sabes que hay dos modalidades de cálculo, que se conocen como cálculo sobre base o sobre cuota. Durante el mes de febrero puedes elegir cambiar de modalidad de cálculo. Continua leyendo que vamos a explicarte como cambiar de forma de cálculo y te traemos una novedad en el pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en el cálculo sobre base.

¿Qué es el pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades?

La respuesta no tiene mucho secreto, el propio nombre ya lo indica: se trata de un pago que se hace a cuenta del Impuesto sobre Sociedades (IS) de ese ejercicio. Es decir, el modelo 202 supone un adelanto del ingreso que finalmente resultará del cálculo del Impuesto sobre Sociedades, el cual se presenta mediante el modelo 200 en el mes de julio del año siguiente. Por ejemplo, el IS del año 2022 se presentará en julio de 2023.

¿Quién debe presentar el modelo 202?

Pues pueden estar obligados a su presentación todos aquellos que sean sujetos pasivos del IS. Pero decimos “pueden estar obligados” ya que aquí debemos hacer una distinción:

  • Los que no lleguen a los 6 millones de euros de facturación, solamente deberán presentarlo si el resultado es positivo.
  • Aquellos que superen 6 millones de euros de cifra de negocios deberán presentarlo obligatoriamente aunque el resultado sea negativo. Además, deberán calcularlo con la modalidad sobre base. Sigue leyendo que te lo explicamos.

¿Cuándo se presenta el pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades?

Existen 3 pagos fraccionados durante el año, que se deben presentar siempre en las siguientes fechas:

  • Primer pago (1P): del 1 al 20 de abril.
  • Segundo pago (2P): del 1 al 20 de octubre.
  • Tercer pago (3P): del 1 al 20 de diciembre.

Repetimos: la presentación se realiza siempre en esos plazos, independientemente de que el ejercicio de tu sociedad no sea el año natural. 

Modalidad del cálculo sobre base del modelo 202

Hechas las presentaciones, vamos a lo importante: cómo calcular el modelo 202. Como mencionamos en el propio título de la entrada existen dos modalidades de cálculo. Aquí te dejamos un enlace de Hacienda en el que encontrarás una breves explicación. Por nuestra parte, vamos a explicarlo con detalles. Comenzamos con la modalidad conocida como cálculo sobre base.

El cálculo sobre base del modelo 202 se conoce con este nombre porque en este caso debe aplicarse un 5/7 del tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades redondeado por defecto a la base imponible acumulada de los tres, nueve u once primeros meses del año (descontando las retenciones soportadas y los pagos fraccionados ya realizados). STOP. ¿Te has perdido, verdad? Volvamos a empezar. 

El tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades es un 25%, sobre el cual debemos aplicar un 5/7 y redondear por defecto. Esto da como resultado un 17% de tipo impositivo en el modelo 202. Ese tipo impositivo del 17% debes aplicarlo a la base. ¿Y cuál es la base? Es el resultado de la sociedad de ese período determinado. Veamos cada caso:

  • 1P. Del 1 al 20 de abril, por lo que se aplica un 17% al resultado de los meses de enero a marzo.
  • 2P. Del 1 al 20 de octubre. En este caso el 17% se aplica sobre la base de enero a septiembre.
  • 3P. Del 1 al 20 de diciembre, así que debes aplicar el 17% sobre la base de enero a noviembre.

¡ATENCIÓN! Aquí tenemos una novedad importante en el pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades. Los Presupuesto Generales del Estado para 2023 introducen un tipo impositivo del 23% en el Impuesto sobre Sociedades para aquellas sociedades que facturen menos de 1 millón de euros. Si este es tu caso, ten en cuenta que tu tipo impositivo del modelo 202 también ha cambiado, ya que un 5/7 sobre 23% redondeado por defecto es un 16%.

Pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, modalidad de cálculo sobre cuota

El primer punto importante a tener en cuenta es que solamente puede optar por el cálculo sobre cuota aquellas sociedades que facturen menos de 6 millones de euros. ¿Te suena? Bien, significa que estás atento, antes ya lo hemos mencionado. 

El cálculo sobre cuota se conoce así porque se calcula aplicando un 18% sobre la cuota íntegra del último IS presentado. O lo que es lo mismo, un 18% de la casilla 599 del último modelo 200 presentado. 

Veamos un ejemplo, que siempre es más sencillo

La sociedad TEF, S.L. presentó el IS del año 2020 en julio de 2021, con una cuota íntegra de 1.112,16€. Un año después, en julio de 2022, presentó el IS de 2021, con una cuota íntegra de 1.861,64€. ¿Cuáles serían los pagos fraccionados del año 2022?

  • 1P. Se presenta del 1 al 20 de abril de 2022, por lo que el último IS presentado es el del año 2020, que se presentó en julio de 2021. Por lo tanto, el modelo 202 se calcula un 18% de 1.112,16€, que resulta en 200,19€ a ingresar.
  • 2P. Se presenta del 1 al 20 de octubre de 2022, por lo que ya se ha presentado el IS de 2021 en el mes de julio de 2022. Aplicamos el 18% sobre 1.861,64€, que son 335,09€ a ingresar.
  • 3P. Como se presenta del 1 al 20 de diciembre de 2022, el último IS presentado también es el de 2021, por lo que es exactamente igual que el 2P. También resulta en 335,09€ a ingresar.

¿Y si presenta el IS de 2022, en julio de 2023, con una cuota íntegra de -485,93€? En ese caso, tendríamos que:

  • 1P. Se presenta del 1 al 20 de abril de 2023, por lo que el último IS presentado continua siendo el de 2021, que se presentó en julio de 2022. El 1P de 2023 será idéntico al 2P 2022 y al 3P 2022, así que ingresará 335,09€.
  • 2P y 3P. Como ya sabrás a estas alturas, se calculan sobre el IS de 2022, presentado en julio de 2023. La cuota del IS de 2022 es negativa, por lo que el pago a cuenta también lo es. Esto significa que no es necesario presentar el modelo 202 en estos dos periodos.

En el mes de febrero puedes cambiar de forma de cálculo del modelo 202 

Durante el mes de febrero puedes cambiar de modalidad de cálculo del pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades. Debes hacerlo con el modelo 036 de Hacienda, aquí te dejamos el enlace.

Para decidir qué forma de cálculo te interesa, debes analizar tu caso concreto, pero a continuación te damos algunas recomendaciones a tener en cuenta:

  • En la modalidad de cálculo sobre cuota, el cálculo no tiene nada que ver con el resultado de ese mismo año, sino con el resultado de años anteriores. Esto quiere decir que, si tu resultado suele variar mucho de año en año, esta modalidad no te conviene.
  • Si que te puede interesar el cálculo sobre cuota si crees que 2023 va a ser un año especialmente bueno en cuanto a resultados en tu sociedad, ya que como hemos dicho, lo calcularas con el resultado de años anteriores que no eran tan buenos.
  • Por el contrario, la modalidad de cálculo sobre base es más justa, ya que se calcula sobre el resultado real de ese mismo periodo. Pero para optar por esta vía deberás llevar la contabilidad rigurosamente al día.
  • Si en 2021 o 2022 tuviste alguna venta importante que supuso un resultado extraordinario que no se repetirá en 2023, te interesa optar al cálculo sobre base en 2023. También te interesa si crees que tus ventas van a disminuir o que tendrás muchos más gastos.

Sea cual sea tu decisión, ten en cuenta que se trata de un pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades. ¿Qué quiere decir esto? Pues que simplemente estás adelantando un dinero que tarde o temprano tendrás que ingresar. Y si adelantas más de la cuenta, en el momento que presentes el Impuesto sobre Sociedades de ese año, podrás solicitar la devolución. Aunque esto último no te interesa, para que tenga el dinero Hacienda, mejor tenerlo en tu bolsillo, ¿no?

Si te quedan dudas sobre qué modalidad de cálculo te interesa más o cómo debes calcular el modelo 202 si tu ejercicio no coincide con el año natural, ¡este es tu sitio! Escríbenos tu comentario aquí abajo o, si lo prefieres, pregúntanos a través del formulario de consultas. Y no te olvides de la novedad para 2023 en el pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades.

4 comentarios en «2023 trae una novedad en el pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, modelo 202 »

  1. Buenas tardes, si en febrero la empresa no comunicó el modelo 036 para cambiar el criterio de cálculo al régimen especial y ya ha ingresado el 1p y 2p , es posible cambiar ahora aunque fuera de plazo presentando el modelo 036, para ingresar menos en el 3p del 23 y 1p del 24. la empresa ha tenido un resultado extraordinario de 2022 que no se va a dar en 2023. Pero al no haber comunicado nada en febrero de 2023, el modelo 202 de 2p de octubre de 2023 está ingresando mucho. habría alguna solución?

    1. ¡Hola, Eva María!

      Lamentamos decirte que en estos momentos no tienes opción de cambiar la modalidad el pago fraccionado, por lo que el 3T 2023 seguirá calculándose sobre la cuota del Impuesto sobe Sociedades (IS) de 2022. De cara a 2024, puedes cambiar la modalidad del pago a cuenta en febrero de 2024, de forma que en el 1P de 2024 no se calcule sobre el IS de 2022 sino sobre el resultado contable de los meses de enero, febrero y marzo de 2024. Esta modalidad implica llevar la contabilidad muy en día, pero sin duda es la que más se ajusta a la realidad del ejercicio de la sociedad.

      Esperamos haber resuelto tu duda.

      Y si surge cualquier otra duda o consulta, aquí estamos.

      Saludos,

      TEF

    1. ¡Hola, José María!

      Muchas gracias por escribirnos. En el caso de una sociedad que aplica el tipo reducido del 15% en el Impuesto sobre Sociedades de un ejercicio, también debe informar el 15% en el modelo 202 de ese mismo ejercicio. Además, ten en cuenta que en ese caso NO debes marcar la casilla «Entidad que cumpla los requisitos del art. 101 LIS y apliquen tipo gravamen art. 29.1, 1er párrafo».

      Espero haber resuelto tus dudas, estamos aquí para cualquier otra consulta.

      Saludos,

      TEF

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