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¿Repartir dividendos o prima de emisión?

Cuando los socios deciden que ha llegado el momento de repartir beneficios de la sociedad, aparece la siguiente pregunta. ¿Qué paga menos impuestos, repartir dividendos o prima de emisión?. Si estás leyendo esto es porque o tú, o tú cliente, tenéis la misma duda, ¿verdad?

Sigue leyendo y descubre cómo puedes ahorrar muchos impuestos en IRPF tomando la decisión adecuada.

¿Qué es la prima de emisión?


CONSIGUE
el atajo
a la solución

(ppsst … si la teoría ya te la sabes ves directamente al ejemplo del final y descubre cuál es la decisión correcta) 😏

Antes de tomar la decisión debemos entender qué es la prima de emisión y para qué sirve.

La prima de emisión la podríamos definir como aquella cantidad extra que paga un nuevo socio por entrar en una sociedad ya existente.

¿Para qué sirve la prima de emisión?

Ahora ya sabes que lo hemos definido como una “cantidad extra” pero, ¿para que sirve la prima de emisión?

La prima de emisión sirve para que el socio que se incorpora a una sociedad ya existente, pague por una sociedad que ya funciona, que ya está “montada”.

¿Quieres un ejemplo? 🤓

Imagina que Ana constituyó una SL en 2018 y puso 15.000 euros. Ese es el capital social que puso Ana, 15.000 euros.

En el año 2021, su amiga Núria, al comprobar que el negocio estaba funcionado, quiso entrar como socia. Lógicamente, la SL tendrá que hacer una ampliación de capital. ¿Qué cantidad tendrá que pagar Núria para entrar? Exacto, 15.000 euros para que Ana y Núria sean socias al 50% de la SL.

¿Y la prima de emisión?

Hemos dicho que Ana fundó la SL en 2018 y, en 2021, justo cuando quiere entrar Núria como socia, el negocio es rentable y tiene mucho éxito.

Como compensación al trabajo de Ana, que creó la SL y la ha llevado al éxito, Núria va a pagar un extra de 220.000 euros. Esta cantidad extra es la prima de emisión. Dicho de otra forma, la prima de emisión es lo que le cuesta a Núria entrar en un negocio que ya funciona.

¿Tributación del dividendo vs la prima de emisión?

En esta entrada nos centramos en la tributación del IRPF para responder a la pregunta ¿Repartir dividendos o prima de emisión?

El reparto de dividendos, en el IRPF del socio que los recibe, tributa como una renta en la base del ahorro. Si quieres saber más o aclarar dudas, aquí tenemos una publicación que te interesa.

El reparto de la prima de emisión, en el IRPF del socio que la recibe, tiene una teoría muy pesada de leer.

(Aquí la tienes, por si te la quieres leer) 👇

Tributa como dividendo la parte de la prima igual a la diferencia positiva entre los fondos propios de la empresa (en la parte que corresponda a cada socio) y su valor de adquisición.. Al realizar este cálculo, tenga en cuenta que, de los fondos propios deben descontarse las reservas indisponibles constituidas con posterioridad a la adquisición de participaciones.

El exceso de la diferencia anterior, si existiera, reduce el valor de adquisición de la participación. Una vez alcanzado ese límite, el exceso vuelve a tributar otra vez como dividendo.

Nuestro objetivo es regalarte la tranquilidad fiscal y, por eso, te lo vamos a explicar muy sencillo, para que decidas con toda tranquilidad, si es mejor repartir dividendos o prima de emisión.  

¿Cómo lo vamos a hacer? 

Con un ejemplo, que siempre se ve más claro.

⚠️ Spoiler ⚠️  – Repartir prima de emisión supone un ahorro de más de 11.000 euros en el IRPF.

Cargando ejemplo
100%

Ejemplo práctico , ¿Repartir dividendo o prima de emisión?

Volvemos a la SL de Ana, que la creó en 2018 aportando 15.000 euros y a la que entró Núria en 2021 aportando 15.000 euros y pagando una prima de emisión de 220.000 euros.

Estamos en 2023 y Ana y Núria han decidido repartir 200.000 euros (100.000 euros por socia). Ahora, como tú, se preguntan, ¿qué es mejor a nivel fiscal, repartir dividendo o prima de emisión?

Los datos que hemos de tener en cuenta son los siguientes:

Capital Social30.000
Reserva Legal  4.000
Prima de Emisión220.000
Reserva Voluntaria320.000
FONDOS PROPIOS574.000
Cantidad que se van a repartir  200.00

¿Cuánto tributa Ana en su IRPF por repartirse 100.000 euros?

Anna va a tributar 21.880 euros por repartirse 100.000 euros y, le da igual si se lo reparte como dividendo o como prima de emisión, en los dos casos Ana VA A TRIBUTAR LO MISMO.

Aquí te explicamos el por qué:

  1. Si la SL reparte dividendo de 200.000 euros y Ana tiene el 50% de la SL:
Base del ahorro100.000
19%   (6.000)1.140
21%   (44.000)9.240
23%   (50.000)11.500
TOTAL a tributar como dividendo21.880
  1. Si la SL reparte prima de emisión de 200.000 euros y Ana tiene el 50% de la SL:

El cálculo, en este caso, es el siguiente:

Fondos propios que le corresponden a Ana (50% de 574.000)287.000
Capital que aportó Ana (su coste)-15.000
Reserva legal (hay que restarla según la teoría)-4.000
Cantidad a tener en cuenta268.000
Cantidad que quiere repartirse Ana 100.000
Cantidad máxima que va a tributar (sí o sí) como si fuera dividendo268.000

Como la cantidad que quiere repartirse Ana (100.000) es inferior a la “Cantidad a tener en cuenta” (268.000), todo va a ser tratado a nivel fiscal como dividendo.

Base del ahorro100.000
19%   (6.000)1.140
21%   (44.000)9.240
23%   (50.000)11.500
TOTAL a tributar como dividendo21.880

Como te adelantamos, a Ana le da igual si se reparte dividendo o prima de emisión, ella va a tributar lo mismo en su IRPF.

Pero ¿Qué le interesa a Núria? ¿Repartir dividendos o prima de emisión?

¿Cuánto tributa Núria en su IRPF por repartirse 100.000 euros?

Núria le va a dar las gracias a su experto fiscal. Gracias a repartirse prima de emisión en vez de dividendo, Núria se va a ahorrar 11.040 euros en el IRPF de 2023.

Como lo lees, se ahorra 11.040 euros por tomar la decisión correcta.

  1. Si la SL reparte dividendo de 200.000 euros y Núria tiene el 50% de la SL:
Base del ahorro100.000

No hace falta que repitamos el cuadro, si Núria recibe 100.000 euros de dividendo, tributará 21.880 euros. Igual que su socia Anna.

  1. Si la SL reparte prima de emisión de 200.000 euros y Núria tiene el 50% de la SL

El cálculo, en este caso, es el siguiente:

Fondos propios que le corresponden a Núria (50% de 574.000)287.000
Capital que aportó Núria (su coste)-15.000
Prima de emisión que pagó Núria-220.000
Cantidad a tener en cuenta52.000
Cantidad que quiere repartirse Ana 100.000
Cantidad máxima que va a tributar (sí o sí) como si fuera dividendo52.000

Como la cantidad que quiere repartirse Núria(100.000) es superior a la “Cantidad a tener en cuenta” (52.000), sólo tributan en la base ahorro 52.000 euros, el resto no pagará impuestos en 2023.

Base del ahorro52.000
19%   (6.000)1.140
21%   (44.000)9.240
23%   (2.000)460
TOTAL a tributar como dividendo10.840

CONSLUSIÓN: Si la SL reparte dividendo, Núria pagaría la misma cantidad que Ana, 21.880 euros. Como Núria tiene un experto fiscal, va a pagar 10.840 euros y se ahorrará 11.040 euros en impuestos en su Renta de 2023.

Felicidades por llegar hasta el final 😄

Aquí está el truquito que te mereces 👇

El truquito🤓

Si has pagado prima de emisión, convence a tu soci@ de que a él le da igual repartir dividendo o prima de emisión. Él va a pagar lo mismo. Y tú, que te vas a ahorrar unos buenos impuestos, le deberás una buena cena.

También se lo puedes explicar en plan técnico, así, como se lo dijo Núria a Ana:

 “Como el valor de adquisición de mis participaciones es mayor al tuyo, mi experto fiscal me ha dicho que, en mi caso, buena parte de la prima recibida no tributa como dividendo. 

Tú sí que deberás tributar por todo el importe recibido, ya que tu coste de adquisición es más bajo, pero eso no te supone una mayor tributación, pues en ningún caso tributarás más que si tuvieses directamente el dividendo.”

Llegados a este punto, ¿tienes claro si es mejor repartir dividendos o prima de emisión? ¿Quieres aclarar tu caso o resolver alguna duda? Si es así, deja tu comentario aquí abajo y, si eres más reservad@ y quieres comentarlo con nosotros en la intimidad siempre puedes escribir en el formulario, que es gratis.

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2 comentarios en «¿Repartir dividendos o prima de emisión?»

    1. Hola, Fabiana

      En tu caso, entendemos que no tienes opción de repartir prima de emisión y, por lo tanto, toda la cantidad que recibas como dividendo, tributará en base del ahorro. Anteriormente, existía una exención que permitía que 1.500e anuales de dividendos se quedaran sin tributar pero, como decimos, esa opción ya no existe.

      Saludos,

      TEF

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