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Deducción Doble Imposición Internacional, cómo aplicarla

¿Quieres evitar pagar impuestos dos veces por lo mismo? Sigue leyendo y descubre cómo aplicar la deducción por doble imposición internacional (DDII) en tu declaración de la renta y pagar únicamente lo que te corresponde, ni un euro más.

Si en el informe fiscal que recibes de tu banco, aparece el concepto retención en origen o retención en el extranjero sigue atento porque esto que te vamos a explicar, te interesa.

¿Pago impuestos dos veces por lo mismo?

Sí, en el caso de que parte de tus rendimientos (caso típico son intereses y/o dividendos) tengan origen en el extranjero, es probable que, o bien estés pagando dos veces por lo mismo, o bien estás presentando mal tu declaración de renta, con los riesgos que eso conlleva.

Cuando recibes dividendos o intereses de una entidad situada en el extranjero, la entidad pagadora puede practicar una retención, es decir, te retienen una parte del rendimiento bruto que te corresponde o, lo que es lo mismo, estás pagando impuestos en el extranjero.

¿Si me retienen en el extranjero, también me retienen en España?

Sí, en España te van a retener, por ley de IRPF, el 19%. Esto quiere decir que, como te explicamos al inicio, estás pagando dos veces por lo mismo, primero en el extranjero y luego en España.

¿Hay alguna manera de no pagar dos veces por lo mismo?

Sí, la Deducción por Doble Imposición Internacional es un mecanismo de la ley que evita que pagues dos veces por lo mismo. Esta deducción, funciona de la siguiente forma:

  1. Sobre el rendimiento bruto obtenido, calcula lo que has pagado en el extranjero, es decir la retención en el extranjero que ya te han hecho.
  2. Sobre el rendimiento bruto obtenido, calcula lo que tendrías que pagar en España.

Obtenidos los dos valores anteriores, la deducción será:

  • Si lo pagado en el extranjero es superior a lo que tendrías que pagar en España → La deducción será igual al importe pagado en España.
  • Si lo pagado en el extranjero es inferior a lo que tendrías que pagar en España → La deducción será igual al importe pagado en el extranjero.

¡Importante!, lo pagado en el extranjero ha de coincidir con lo que dice la ley y, ya te avanzamos que es muy posible que la retención que te aplican en el extranjero sea superior a lo que permite la ley y, por lo tanto, tienes derecho a que te devuelvan ese dinero. Si quieres saber cómo recuperarlo, puedes leer nuestra entrada sobre como recuperar la retención en el extranjero.

Siempre es más fácil con un ejemplo práctico

Jaime, residente fiscal en España, ha recibido el informe fiscal que le ha proporcionado su banco en el que aparece detallada la siguiente operación:

Tipo de rendimiento: Dividendos

Entidad pagadora: Novartis (país origen: Suiza)

Rendimiento Bruto: 1.000€

Retención en origen o extranjero: 350€ (35%)

Retención máxima según ley (CDI): 150€ (15%)

Tipo aplicable en ESP según la ley de Renta (IRPF) = 190€ 

Retención en ESP: 123,50€ ((1000-350)*19%)

Rendimiento Neto: 526,50€. (1000-350-123,50)

  1. Lo pagado en el extranjero, con el máximo de la ley (CDI) es de 150€. Olvídate de los 350€ que te han retenido, en nuestra entrada cómo recuperar la retención en el extranjero, te ayudamos a que te devuelvan los 200€ que te han retenido de más.
  1. Lo que pagaría en España serían 190€.

¿Qué importe se puede aplicar Jaime como Deducción por Doble Imposición Internacional? Como 150 es inferior a 190, la Deducción por Doble Imposición Internacional será de 150€.

Suponiendo que en su declaración de renta solo existiera este rendimiento, el IRPF de Jaime quedaría de la siguiente manera:

Rendimiento bruto a tributar en ESP – “lo que has ganado” 1.000€
Cuota íntegra en ESP (19%) – “lo que tendría que pagar” 190€
Deducción por Doble Imposición aplicable – “lo que se puede restar de lo pagado en el extranjero” -150€
Retención en ESP – “el 19% que ya le han retenido en ESP”-123,50€
Impuestos a pagar en ESP (en declaración de RENTA) -83,50€

Como ves, Jaime no tiene que pagar nada sino que le devuelven 83,50€. Si no existieran las retenciones, sobre los 1.000€ que ha ganado le tocaría pagar 190€ pero, al aplicar la Deducción por Doble Imposición Internacional de 150€ más los 123,50 que ya le habían retenido en España, le sale a devolver. (190-150-123,50) = -83,50€

Creemos que nuestro ejemplo es mejor pero aquí puedes ver el ejemplo que utilizó la AEAT en el manual de renta del año 2020 para explicar cómo aplicar la Deducción por Doble Imposición Internacional.

Exceso de retención en el extranjero, ¿cómo la recupero?

Espera, sigamos con el ejemplo, falta un detalle muy importante… si en el extranjero hemos dicho que a Jaime le habían retenido 350€ y sólo aplicamos 150€… ¿qué pasa con los 200€ restantes?

Vamos a ver qué ha pasado:

Jaime pagó en Suiza 350€ vía retención.

En España le retuvieron 123,50 y han devuelto 83,50€, es decir, en España ha pagado 40€ en impuestos.

Total pagado = 350€ en Suiza + 40€ en ESP = 390€

Sobre 1.000€ de rendimiento, pagar 390€ es un 39% pero, la ley de renta dice que el máximo es un 19% ¿Dónde está la diferencia?

La diferencia está en que Jaime ha de pedir a la Hacienda de Suiza que le devuelva los 200€ que le ha retenido de más. Una vez los recupere, lo que habrá pagado será:

En Suiza le retuvieron 350€ y le han devuelto 200€ por lo que, al final, ha pagado 150€.

En España, como hemos visto, acabó pagando 40€ (123,50 – 83,50).

Total pagado una vez ha recuperado los 200€ de Suiza = 150€ en Suiza + 40€ en ESP = 190€

Al fin! Los 190€ pagados en total, sobre los 1.000€ ganados, es el 19% que, por ley, tenía que pagar. 

¿Y tú? ¿Has llegado hasta aquí y tienes dudas sobre cómo debes calcularlo? Ponte ahora en contacto a través de consultas@tuexpertofiscal.es, estaremos encantados de ayudarte. Si lo prefieres, puedes dejar un comentario aquí abajo o escribirnos a través del formulario de contacto.

4 comentarios en «Deducción Doble Imposición Internacional, cómo aplicarla»

  1. Gracias por respuesta,
    En este caso usted considera que en España se puede deducir el impuesto total pagado en Francia (Impuesto sobre renta (revenu) y los impuestos sociales (impôts sociaux). He obtenido otras opiniones diferentes que consideran que solo me puedo deducir la primera parte (renta) y no la parte de impuesto sociales. La verdad es que hay diferencias de opiniones y no sé cual aplicar.

    1. Hola, José Manuel

      Las figuras impositivas son distintas en España y en Francia, aunque muchas de ellas se consideran equivalentes. En tu caso, tal y como lo entendemos, te refieres al 7,5% de «cotizaciones a la Seguridad Social» de Francia, figura que en España no tiene equivalente. Se puede entender dicho impuesto como parte de la Renta, por lo tanto, se podría aplicar la deducción de doble imposición internacional. Aunque es cierto que no queda aclarado en la normativa ni conocemos consultas vinculantes en las que se aclare este punto.

      Si te refieres a otro impuesto francés, como el de solidaridad (que actualmente ya no existe, fue sustituido por el IFI) o el impuesto sobre sociedades, no será deducible en la Renta en España. Habría que conocer exactamente a que impuesto te refieres.

      Esperamos haber resuelto tu duda.

      Saludos,

      TEF

  2. Buenas tardes.
    Soy residente en España y tengo ingresos (15.508€)por arrendamientos de pisos en Francia.
    Allí me hago mi declaración de renta y estoy pagando:
    un 11,38% (gravamen medio) (1.734€) por las rentas inmobiliarias más un 7,5% fijo (1.163€) en concepto de impuesto de solidaridad (que se aplica a todos los no residentes).
    Que puedo deducción por imposición internacional puedo aplicarme en España ?

    Gracias por su ayuda.

    1. Buenas tardes José Manuel,

      Gracias por tu comentario.

      En el caso que planteas, ten en cuenta que te podrás deducir la menor cantidad entre:

      1. El impuesto pagado en FRA, que serán los 1.734+1.163
      2. La cantidad que, esos arrendamientos (ingresos – gastos – reducción por destino vivienda) tengan que tributar en ESP.

      Para calcular el punto 2, ten en cuenta que, en tu declaración de renta en España debes incluir los rendimientos por alquileres que obtienes en Francia. Esos rendimientos (ingresos-gastos-reducción si se alquila para uso vivienda) se unirán, en base general, a los salarios, otros alquileres en ESP, y el resto de rentas que tengas en la base general.

      El tipo efectivo que te salga de la base general, lo multiplicas por esos rendimientos en FRA será la cantidad del punto 2.

      Dicho de otra manera, con tu tipo efectivo en ESP esos arrendamientos cuento pagarían? Si aquí pagarían más, te deduces lo de FRA. Si allí pagarían más, te deduces lo de ESP.

      Esperamos haber resuelto tu consulta.

      Un cordial saludo

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