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Cómo se declara una operación triangular

Si estás leyendo esto es porque te has visto involucrado en una operación triangular. Tiene un nombre que suena a las clases de trigonometría que tanto te gustaban pero, en realidad, se trata de una operación muy común en el mundo de la compra venta de bienes del ámbito intracomunitario. Sigue leyendo y descubre cómo se declara una operación triangular a efectos de IVA e INTRASTAT.

Qué es una operación triangular

En primer lugar, has de identificar si realmente estás o no en una operación triangular. 

Para que exista una operación triangular son necesarios 3 requisitos:

  1. La operación comercial se basa en una compra venta de bienes. NO servicios.
  2. Intervienen 3 países miembros de la Unión. Los llamaremos EM1, EM2 y EM3.
  3. Sólo hay 1 transporte intracomunitario.

En una operación triangular el EM1 vende al EM2 y este, a su vez, vende al EM3. La clave está en el transporte de la mercancía, que va directamente del EM1 al EM3.

Esta es la imagen que debes identificar con una operación triangular

EM1: Vendedor

EM2: Intermediario

EM3: Comprador

Ejemplo operación triangular
Ejemplo operación triangular.

Como ves, en una operación triangular existen 2 “líneas” a seguir:

  • La del transporte, se transportan bienes del EM1 al EM3 y existe un intermediario, el EM2.
  • La operación se divide en 2. La compra-venta entre EM1 y EM2 y, la posterior venta de EM2 a EM3.

El IVA en una operación triangular

Es importante tener claro como se declara una operación triangular para no tener problemas a efectos de IVA. Debes tener muy claro cuál es tu papel en la operación; EM1 (vendedor), EM2 (intermediario) o EM3 (comprador) y si estás dentro del TAI. 

Como recordatorio, el TAI es el Territorio de Aplicación del Impuesto que incluye Península y Baleares. Canarias, Ceuta y Melilla quedan fuera del TAI.

Informar la operación triangular en el modelo 349

En función de que EM esté establecido en el TAI, la operación triangular la declaras en el modelo 349 así:

  • EM1 → Declara una Entrega Intracomunitaria de Bienes. Así de fácil.
  • EM2 → Realiza dos operaciones
    • Le compra a EM1. Es una Adquisición Intracomunitaria de Bienes que NO se declara en el modelo 349. Lo volvemos a repetir, esta compra NO se declara en el 349.
    • Le vende a EM3. Es una operación interior en EM3 que, gracias a la regulación específica del IVA, no obliga a declarar el IVA en el EM3. IMPORTANTE: La operación triangular se declara en el modelo 349 con la clave “T”.
  • EM3 → Le compra a EM2, declara una Adquisición Intracomunitaria de Bienes.

Informar la operación triangular en el modelo 303

En función de que EM esté establecido en el TAI , la operación triangular la declaras en el modelo 303 así:

  • EM1 → Declara una Entrega Intracomunitaria de Bienes en la casilla 59 del modelo 303.
  • EM2 → Realiza dos operaciones
    • Le compra a EM1. Es una Adquisición Intracomunitaria de Bienes que NO se declara en el modelo 303. Sí, lo has entendido bien, esta operación NO se informa ni en el 303 ni en el 349.
    • Le vende a EM3. Es una operación interior en EM3 que se declara en la casilla 59 del modelo 303.
  • EM3 → Le compra a EM2, declara una Adquisición Intracomunitaria de Bienes, casillas 10-11 y 36-37 del modelo 303.

Declarar una operación triangular en el Intrastat

Declarar o no una operación triangular en el Intrastat depende de en qué posición te sitúes dentro de la operación triangular. Y, como ya hemos mencionada antes, de que alguno de los EM estén situados en el TAI.

  • Si eres el EM1 y estás establecido en el TAI, sí declaras la operación.
  • Si eres el EM3 y estás establecido en el TAI, también declaras la operación.

Pero, si eres el EM2 (establecido en el TAI)… entonces NO declaras la operación triangular en el Intrastat porque la mercancía NUNCA ha llegado a entrar en España.

El truquito 🤓

Todo lo que has leído no tiene sentido si alguno de los operadores que intervienen en la operación triangular (a los que hemos llamado EM1, EM2 y EM3), no están dados de alta en el ROI. Descubre aquí, si cumplen los requisitos. 

La mentira de tu cuñado 😡

“Las operaciones triangulares pueden ser con un país que no sea intracomunitario”

MENTIRA, las operaciones triangulares por definición necesitan 3 estados miembros de la UE. Si en otros sitios lees “operaciones triangulares mixtas,  extracomunitarias, etc.” quiere decir que están usando la estructura de EM1, EM2 y EM3 para explicarte otro tipo de operaciones pero, que no te engañen, eso NO es una operación triangular.

Llegados a este punto, sólo te queda determinar si eres EM1, EM2 o EM3 para declarar correctamente una operación triangular. Si te ha quedado alguna duda y quieres que te la resolvamos, no lo dudes, estás a un click, sólo tienes que escribirnos un comentario o rellenar el formulario de contacto, ¡así de fácil!

3 comentarios en «Cómo se declara una operación triangular»

  1. Las Operaciones Triangulares se desarrollan en Universo y en él hay Galaxias (triangulares asimiladas, triangulares intracomunitarias, triangulares extracomunitarias, triangulares complejas, triangulares especiales…)
    Por lo tanto si que se denominan triangulares a las operaciones en las que intervienen tres empresas y tres países.
    En aquellas operaciones en las que hay dos empresas establecidas o identificadas a efectos de IVA en dos Estados miembros UE y una de ellas en un Estados Extracomunitario se le denomina Triangular Extracomunitaria Mixta.
    En aquellas operaciones en las que hay una empresa establecida o identificada a efectos de IVA en un Estados miembros UE y dos de ellas en dos Estados extracomunitarios, se le denomina Triangular Extracomunitaria Pura.
    Firma
    El creador de los conceptos, entre otros, de Triangular Extracomunitaria Mixta y Triangular Extracomunitaria Pura.
    saludos

    1. Buenas tardes Alberto,

      Nos alegra tener un lector con conocimientos tan amplios de fiscalidad y localización de operaciones a efectos de IVA.

      Como bien planteas, hay operaciones triangulares con muchos «apellidos» y todo ello gracias a que el comercio internacional avanza y permite operar a nivel mundial (el universo y la galaxia no entran dentro de nuestro ámbito 😅).
      Dicho esto, la operación triangular básica, de la que han nacido después todas las variantes con esos «apellidos» que mencionas, es la que incluye a 3 estados miembros de la UE.

      Te invitamos a que nos sigas leyendo y aportes tu conocimiento para el bien común de los usuarios.

      Un saludo

      TEF

  2. Somos una empresa española que vamos a representar a una empresa china.
    Esta empresa china hará las entregas directamente a nuestros clientes, tanto dentro de la Unión Europea como a otros países fuera de ella.(DDP)
    Necesitamos conocer como debemos actuar frente a estas operaciones ante la Hacienda Pública Española para no cometer ningún fallo para evitar levantamiento de actas por declaraciones erróneas.
    Pedimos un informe con ejemplos.
    Si estiman oportuno una conversación nuestro teléfono es: 646941227.
    También necesitamos nos pasen el coste para su estudio.
    José Alarcón

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