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Recargos por presentar impuestos fuera de plazo sin requerimiento

Si te has olvidado de presentar un impuesto ya debes imaginarte que no te va a salir gratis. Hacienda establece unos recargos por presentar impuestos fuera de plazo que debes conocer para evitar complicaciones. A continuación, te explicamos cómo te notifican un recargo, cómo se calcula y la posibilidad de reducirlo.

¿Cómo me notifican el recargo?

Una vez presentada la declaración fuera de plazo, y pagada en ese mismo momento, Hacienda te notificará una propuesta de liquidación de recargo. Esta propuesta aún no incluye la carta de pago. Podrás hacer alegaciones a la propuesta, aunque si realmente has presentado el impuesto fuera de plazo no habrá muchas alegaciones posibles. 

Posteriormente, tanto si has hecho alegaciones como si no las has hecho, debes esperar a que te notifiquen de forma definitiva la liquidación del recargo, que incluirá la carta de pago.

Cálculo de los recargos por presentar impuestos fuera de plazo sin requerimiento

El cálculo es sencillo: sobre la cuota del impuesto que estás presentando, se aplica un recargo del 1% fijo más un 1% por cada mes completo que haya transcurrido de la fecha límite de presentación.

Esto significa que, si presentas y pagas una declaración fuera de plazo sin requerimiento previo de Hacienda antes de que se cumpla el primer mes desde la fecha límite, el recargo será solamente del 1%. Una vez se cumpla el primer mes, será un 2%, cumplidos 2 meses será un 3%, cumplidos 3 meses, un 4%, y así sucesivamente.

Cuando se cumplan exactamente 12 meses, es decir, si presentas y pagas el impuesto fuera de plazo un año más tarde de lo que tocaba, el recargo será del 15%. De aquí en adelante se mantendrá fijo en un 15%, pero además, Hacienda te pedirá intereses de demora desde el día siguiente en que se ha cumplido el año hasta el momento en que realmente lo presentas. En el momento de esta publicación el interés de demora es de un 3,75% anual.

ACTUALIZACIÓN 30/01/2023: Ahora el interés de demora es del 4,0625%.

Siempre es más sencillo con un ejemplo práctico

Como siempre decimos, todo resulta más sencillo de entender con ejemplos prácticos. Por eso vamos a imaginar que se te ha olvidado presentar el modelo 303 de IVA del tercer trimestre de 2021, cuya fecha límite para la presentación era el 20 de octubre de 2021 y que supone una cuota a ingresar de 820€.

Además de ingresar los 820€, tendrás un recargo por la presentación fuera de plazo calculado sobre esos 820€. Veamos 3 situaciones distintas: 

  1. Presentas el impuesto el 5 de noviembre de 2021. Como no ha transcurrido un mes completo, el recargo es de un 1%, por lo tanto, recargo de 8,20€ (820€ x 1%).
  2. Presentas el impuesto el 14 de mayo de 2022. Además del 1% fijo, hay que sumarle un 6% por los 6 meses completos que han transcurrido desde la fecha límite del 20 de octubre de 2021, es decir, un 7%. Por lo tanto, el recargo es de 57,40 euros (820€ x 7%).
  3. Presentas el impuesto el 12 de diciembre de 2022. Habiendo transcurrido más de un año, el recargo es fijo del 15%, por lo tanto, serán 123 euros (820€ x 15%). Pero además, como el 20 de octubre de 2022 se cumplió un año desde la fecha límite de la presentación, se computan intereses desde el día siguiente hasta el 12 de diciembre de 2022, es decir, 53 días. Estos intereses son 4,47 euros (820€ x 3,75% x 53/365).

En la web de Hacienda dispones de una calculadora de intereses, utilízala para comprobar que lo que te piden es correcto.

Recuerda: estamos considerando aquellos casos en que presentas (y pagas) una declaración fuera de plazo sin requerimiento previo. En caso de que haya un requerimiento de Hacienda, los recargos son distintos.

Reducción del recargo por presentación extemporánea sin requerimiento

¿Quieres reducir el importe del recargo? Existe la opción de reducir en un 25% los recargos por presentar impuestos fuera de plazo, pero para ello deberás pagarlos en el periodo establecido en la liquidación. 

El plazo dependerá precisamente de la fecha en que recibiste la notificación de liquidación del recargo que incluía la carta de pago, por lo que existen dos opciones:

– En caso de que recibas la liquidación del recargo en la primera quincena del mes, el plazo de pago finaliza el día 20 del mes posterior.

– Si recibes la liquidación del recargo entre el 16 y el último día del mes, el plazo de pago finaliza el día 5 del segundo mes posterior.

Es decir, si recibes la notificación de liquidación del recargo el día 9 de marzo, el plazo para el pago con reducción finaliza el día 20 de abril. En cambio, si recibes la notificación el día 22 de marzo, podrás pagar el recargo con reducción hasta el 5 de mayo.

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