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Fiscalidad de la cena de empresa y cesta de Navidad

Después de dos años en los que hemos tenido restricciones por el COVID19, ¿Recuerdas cómo funciona la Fiscalidad de la cena de empresa y cesta de Navidad? Quédate y verás como, sin darte cuenta, Hacienda también se apunta a la cena de Navidad y le cae un jamón para estas fiestas.

¿Qué impuestos hay que tener en cuenta?

Para analizar la fiscalidad de la cena de empres y la cesta de navidad, hemos de considerar los siguientes impuestos:

  • IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
  • IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
  • IVA

Tendremos en cuenta estos tres impuestos porque, la cena y la cesta de Navidad suponen:

  • Un gasto para la Sociedad que lo paga → ¿Deducible o no deducible?
  • Una retribución en especie para la persona que lo recibe → ¿Exenta o no exenta?
  • ¿Y el IVA de esos gastos? → ¿Será deducible o no?

Deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades de la cena de empresa y la cesta de Navidad

La respuesta a si es deducible el gasto de cena de empresa y cesta en el Impuesto sobre Sociedades es… ¡depende! ¿Depende de qué? Pues depende de si esos gastos se consideran un uso y costumbre de la empresa.

Parece fácil defenderlo ante una revisión de Hacienda, ¿verdad? Cuando nos pregunten si ese gasto es uso y costumbre diremos que sí y tema solucionado, ¿no? Pues lamentablemente no es tan fácil.

La normativa del Impuesto sobre Sociedades dice, hablando fácil, que no serán deducibles los donativos y liberalidades y excluye aquellos gastos que sean uso y costumbre. Es decir, que la cena de Navidad a la que te invita la empresa y la cesta de Navidad que te regala es una liberalidad que será no deducible en el Impuesto sobre Sociedades. Pero cuidado, y esta es la clave, que la empresa pueda demostrar que ese gasto es uso y costumbre.

Si tienes una startup, lo tienes complicado ya que, lo ideal para probar que es uso y costumbre es aportar facturas y pagos de cenas y cestas de navidad de años anteriores. Si por el contrario tienes una empresa de estas “de toda la vida” y desde los tiempos del socio fundador se hace cena de empresa y cesta de Navidad, lo tienes más fácil para probarlo delante de Hacienda.

¿Y cuantas veces es suficiente para que sea uso y costumbre? Pues sentimos decirte que no se sabe, dependerá del funcionario de Hacienda que te toque.

Retribución en especie de la cena y cesta de Navidad

Aquí no hay usos y costumbres ni nada similar, la cena de empresa y la cesta de Navidad sí son retribuciones en especie para los trabajadores y, por lo tanto, han de incluirse en el modelo 111, han de aparecer en el certificado de retenciones, se ha de hacer el ingreso a cuenta y forman parte de la base de cotización a la Seguridad Social.

El día que Hacienda se ponga a mirar este tema, van a reclamar unas cuentas retenciones y es que, muy pocas empresas hacen esto correctamente. Y si eres trabajador y has revisado tu nómina del año pasado, habrás visto que no hay ninguna retribución en especie del lote que te dieron el año pasado y que llevaste a casa de tus suegros, ¿verdad?

IVA deducible de la cena y cesta de Navidad, ¿sí o no?

Aquí Hacienda no da pie a interpretaciones, el IVA de la cena de Navidad no es deducible. ¿Y el de la cesta de Navidad? Tampoco, el IVA de la cesta de Navidad no es deducible.

Esto es así porque la Ley del IVA dice claramente que “…no podrán ser objeto de deducción los bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados y terceras personas.” 

Hacienda tiene en su web un asistente virtual de IVA, si pones “cena de empresa” o “cesta de Navidad” te dice que no son deducibles pero deja una puerta abierta a lo que se denominan, “muestras gratuitas”. Si quieres saber más sobre el tema, déjanos un comentario y estaremos encantados de ayudarte.

Si te quedan dudas sobre la fiscalidad de las cenas y cestas de Navidad o quieres saber más sobre usos y costumbres, no te quedes con la duda contactanos a consultas@tuexpertofiscal.es o a través del formulario de contacto. Si no tienes dudas, te deseamos una feliz cena de empresa y que la cesta de Navidad venga bien llena 😀, ¿de muestras gratuitas?.

Adelante, déjanos tu comentario.

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